Wer als Selbstständiger oder Freiberufler von zu Hause aus arbeitet, stellt sich spätestens bei der Steuererklärung die Frage, wie sich die heimische Arbeitssituation steuerlich abbilden lässt. Seit der Reform durch das Jahressteuergesetz 2022 gilt die Homeoffice-Pauschale dauerhaft – und wurde gleichzeitig deutlich attraktiver. Doch gerade für Selbstständige lauern hier Fallstricke, die sich mit dem richtigen Wissen zuverlässig umgehen lassen.
Was die Homeoffice-Pauschale für Selbstständige bedeutet
Die Homeoffice-Pauschale erlaubt es, für jeden Tag, an dem die betriebliche oder berufliche Tätigkeit überwiegend in der häuslichen Wohnung ausgeübt wird, einen Pauschalbetrag als Betriebsausgabe geltend zu machen. Seit dem Veranlagungsjahr 2023 beträgt dieser Satz 6 Euro pro Tag, maximal 1.260 Euro im Jahr – das entspricht bis zu 210 Arbeitstagen. Im Vergleich zur Vorgängerregelung (5 Euro, 600 Euro Maximum) ist das eine spürbare Verbesserung.
Für Selbstständige, die ihre Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) oder eine Bilanz erstellen, fließt dieser Betrag direkt in die Betriebsausgaben ein – und mindert damit den zu versteuernden Gewinn. Die Pauschale ist zugleich ein Instrument der Vereinfachung: Statt einzelne Kosten anteilig nachzuweisen, genügt ein Tagesnachweis.
Grundvoraussetzungen für den Ansatz
Nicht jede Arbeitssituation zu Hause berechtigt automatisch zur Nutzung der Pauschale. Das Finanzamt knüpft den Abzug an klare Bedingungen:
- Die betriebliche oder berufliche Tätigkeit muss an dem betreffenden Tag überwiegend in der häuslichen Wohnung ausgeübt werden – also mehr als die Hälfte der tatsächlichen Arbeitszeit.
- Es darf an diesem Tag kein anderer Arbeitsplatz außerhalb der Wohnung für die Tätigkeit genutzt worden sein. Wer morgens im Homeoffice arbeitet und nachmittags ins Büro fährt, kann diesen Tag nicht ansetzen.
- Die Tätigkeit muss tatsächlich ausgeübt worden sein – reine Bereitschaftstage oder Krankheitstage zählen nicht.
Wichtig: Die Pauschale gilt pro Person und pro Tag – nicht pro Tätigkeit. Wer mehrere selbstständige Tätigkeiten nebeneinander ausübt, kann denselben Tag dennoch nur einmal ansetzen.
Homeoffice-Pauschale oder häusliches Arbeitszimmer – was gilt wann?
Viele Selbstständige fragen sich, ob sie die Pauschale und das häusliche Arbeitszimmer kombinieren oder wählen müssen. Die Antwort ist eindeutig: Beides gleichzeitig für denselben Veranlagungszeitraum ist nicht möglich. Es handelt sich um zwei verschiedene Abzugswege mit unterschiedlichen Anforderungen.
Das häusliche Arbeitszimmer setzt voraus, dass ein abgeschlossener Raum in der Wohnung ausschließlich oder nahezu ausschließlich für betriebliche Zwecke genutzt wird. Seit 2023 gilt zudem: Wer für seinen Betrieb keinen anderen Arbeitsplatz hat, kann die tatsächlichen Kosten des Arbeitszimmers vollständig abziehen. Steht jedoch ein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung (etwa ein gemietetes Büro), ist der Abzug nicht möglich – dann greift stattdessen die Pauschale.
Die Entscheidung zwischen beiden Wegen sollte auf Basis der tatsächlichen Kosten getroffen werden. Wer ein klar abgetrenntes Arbeitszimmer mit hohen anteiligen Miet- und Nebenkosten hat, fährt mit dem Arbeitszimmerabzug häufig besser. Für alle anderen – also die Mehrheit derer, die am Küchentisch oder im Wohnzimmer arbeiten – ist die Pauschale der praktischere und oft einzige gangbare Weg.
Tagweise Dokumentation: So läuft es in der Praxis
Das Finanzamt verlangt keine aufwendige Buchführung, empfiehlt aber eine nachvollziehbare Aufzeichnung der Homeoffice-Tage. Ein einfaches Vorgehen hat sich bewährt:
- Führen Sie ein Tagesprotokoll – eine einfache Tabelle in Excel oder einem Notizdokument genügt. Tragen Sie Datum, ausgeübte Tätigkeit und Arbeitszeit ein.
- Kennzeichnen Sie Reisetage und Außentermine – an diesen Tagen scheidet die Pauschale aus, wenn Sie überwiegend außer Haus tätig waren.
- Summieren Sie die ansetzbaren Tage am Jahresende – maximal 210 Tage, multipliziert mit 6 Euro ergibt den abzugsfähigen Betrag.
- Tragen Sie den Gesamtbetrag in die EÜR ein – in der Anlage EÜR unter „Raumkosten und sonstige Grundstücksaufwendungen“ bzw. je nach Softwarelösung unter dem entsprechenden Betriebsausgabenfeld.
- Bewahren Sie Ihre Aufzeichnungen für den Fall einer Nachfrage durch das Finanzamt auf – in der Regel für zehn Jahre.
Wer eine Buchhaltungssoftware nutzt, kann die Homeoffice-Pauschale dort direkt als Betriebsausgabe erfassen und dem richtigen Konto zuordnen. Der Betrag fließt dann automatisch in die EÜR ein.
Freiberufler mit gemischter Tätigkeit: Aufteilung und Besonderheiten
Selbstständige, die ihre Zeit zwischen Kundenterminen vor Ort und Arbeitszeit zu Hause aufteilen, müssen besonders sorgfältig vorgehen. Typisch ist die Situation von Unternehmensberatern, Grafikern, IT-Dienstleistern oder Therapeuten, die teils beim Kunden, teils zu Hause tätig sind.
Maßgeblich ist, wo die überwiegende Arbeitsleistung eines Tages erbracht wird. Verbringt ein Berater sechs Stunden beim Kunden und zwei Stunden zu Hause mit Nachbereitung, entfällt die Pauschale für diesen Tag. Kehrt sich das Verhältnis um – vier Stunden zu Hause, zwei beim Kunden – ist der Tag grundsätzlich anrechenbar, sofern kein fester Büroarbeitsplatz außerhalb der Wohnung genutzt wurde.
Für Selbstständige mit festem Büro außerhalb der Wohnung (Mietatelier, Co-Working-Space, eigenes Büro) gilt: Wer an einem Tag diesen Platz aufsucht, kann diesen Tag nicht ansetzen – auch dann nicht, wenn er den Großteil der Arbeitszeit zu Hause verbracht hat.
Zusammenspiel mit weiteren abzugsfähigen Positionen
Die Homeoffice-Pauschale ersetzt bestimmte Einzelnachweise – aber nicht alle. Wer die Pauschale nutzt, darf daneben weiterhin folgende Positionen als Betriebsausgaben absetzen, sofern sie betrieblich veranlasst sind:
- Arbeitsmittel wie Computer, Monitor, Drucker, Headset oder Bürostuhl
- Fachliteratur, Software-Abonnements und berufliche Online-Dienste
- Telefon- und Internetkosten (anteilig betrieblich genutzter Anteil)
- Büromaterial und Verbrauchsgüter
Die Pauschale deckt lediglich die anteiligen Raumkosten (Miete, Strom, Heizung) pauschal ab. Alle anderen Betriebsausgaben bleiben davon unberührt und sind separat zu erfassen.
Nebenberuflich Selbstständige: Besonderheiten im Blick
Auch wer seine selbstständige Tätigkeit neben einem Hauptberuf ausübt, kann die Pauschale nutzen – allerdings mit einer wichtigen Einschränkung. Wer hauptberuflich angestellt ist und seinen Arbeitgeber-Arbeitsplatz ganztägig nutzt, kann denselben Tag nicht noch einmal über die selbstständige Tätigkeit ansetzen.
Anders verhält es sich, wenn ein Angestellter im Homeoffice arbeitet und daneben selbstständig tätig ist: Hier ist Vorsicht geboten. Das Bundesministerium der Finanzen hat klargestellt, dass die Pauschale für Arbeitnehmer und für selbstständige Tätigkeiten zwar separat berechnet werden kann, aber dasselbe Tageskontingent (210 Tage) insgesamt nicht überschritten werden darf. Der Maximalbetrag von 1.260 Euro gilt personenbezogen – unabhängig davon, wie viele verschiedene Tätigkeiten jemand ausübt.
Steuerliche Behandlung bei verschiedenen Gewinnermittlungsarten
Die Homeoffice-Pauschale ist für Selbstständige unabhängig davon abziehbar, ob sie eine EÜR erstellen oder bilanzieren. Bei der EÜR wird der Betrag als Betriebsausgabe im Jahr der Zahlung – also im Entstehungsjahr – erfasst. Bei bilanzierenden Unternehmen ist die Abgrenzung entsprechend dem Wirtschaftsjahr vorzunehmen.
In der Anlage EÜR (Zeile „Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer / Homeoffice-Pauschale“) trägt man den ermittelten Gesamtbetrag direkt ein. Viele Steuerprogramme und Buchhaltungsanwendungen führen diese Position als eigenes Buchungsfeld, sodass keine manuelle Zuordnung notwendig ist.
Gesellschafter-Geschäftsführer und Homeoffice
Für GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer stellt sich die Lage anders dar. Die Homeoffice-Pauschale ist eine Regelung des Einkommensteuerrechts und gilt primär für natürliche Personen, die Einkünfte aus selbstständiger Arbeit oder Gewerbebetrieb erzielen. Ein GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer, der sein Gehalt als Arbeitnehmer der GmbH bezieht, kann die Pauschale in seiner privaten Einkommensteuererklärung als Werbungskosten geltend machen – sofern die Bedingungen erfüllt sind.
Soll die GmbH selbst Homeoffice-Kosten erstatten, bedarf es einer klaren vertraglichen Grundlage (z. B. Mietvertrag über das Arbeitszimmer mit der GmbH). Fehlt diese, droht eine verdeckte Gewinnausschüttung. Die Pauschale als solche ist kein geeignetes Instrument für die Kostenerstattung auf GmbH-Ebene.
Grenzfall: Wohnung und Betrieb unter einem Dach
Wer in seiner Wohnadresse gleichzeitig seinen Betrieb angemeldet hat – etwa im Gewerberegister oder als Unternehmenssitz – und tatsächlich von dort aus arbeitet, kann die Pauschale grundsätzlich ebenfalls nutzen. Entscheidend ist auch hier die tatsächliche Nutzung, nicht die formale Anmeldung.
Kritisch wird es, wenn ein separater Raum vollständig als Betriebsstätte gilt und bilanziell als Betriebsvermögen behandelt wird. In diesem Fall ist der Ansatz der Pauschale ausgeschlossen, da der Raum nicht mehr dem privaten Wohnbereich zugeordnet ist. Hier empfiehlt sich eine Abstimmung mit dem steuerlichen Berater, um Doppelabzüge oder unbeabsichtigte Verluste bei der Veräußerung zu vermeiden.
Homeoffice-Pauschale im internationalen Kontext
Selbstständige, die in Deutschland steuerpflichtig sind, aber zeitweise aus dem Ausland arbeiten – etwa aus einem anderen EU-Land oder im Rahmen von Digital-Nomad-Aufenthalten – können die Pauschale grundsätzlich nur für Tage ansetzen, an denen sie in ihrer deutschen Hauptwohnung tätig waren. Tage im Ausland zählen nicht, selbst wenn sie dort von einer Privatunterkunft aus gearbeitet haben.
Bei beschränkter Steuerpflicht oder Doppelwohnsitz-Konstellationen ist eine individuelle Prüfung unerlässlich. Die Abgrenzung, welcher Staat das Besteuerungsrecht hat, beeinflusst auch, in welcher Steuererklärung die Pauschale ansetzbar ist.
Der Freiberufler mit mobilem Arbeitsalltag
Ein Texter arbeitet an drei Tagen pro Woche ausschließlich von zu Hause, an zwei Tagen besucht er Redaktionen oder Kunden. Im Laufe des Jahres kommt er auf 140 reine Homeoffice-Tage. Sein ansetzbarer Betrag berechnet sich wie folgt: 140 Tage × 6 Euro = 840 Euro Betriebsausgaben. Er dokumentiert die Tage in einer schlichten Monatstabelle und trägt den Gesamtbetrag in seine EÜR ein. Da er kein gesondertes Arbeitszimmer, sondern seinen Schreibtisch im Wohnzimmer nutzt, entfällt der Arbeitszimmerabzug – die Pauschale ist der einzige gangbare Weg.
IT-Dienstleister zwischen Kundenstandort und heimischem Arbeitsplatz
Ein selbstständiger Entwickler hat 220 Arbeitstage im Jahr. An 80 Tagen ist er beim Kunden vor Ort tätig, an 140 Tagen arbeitet er von zu Hause. Das Maximum von 210 Tagen wird nicht ausgeschöpft, der volle Betrag wäre erreichbar – er setzt jedoch nur die tatsächlichen 140 Homeoffice-Tage an: 140 × 6 Euro = 840 Euro. Zusätzlich macht er seinen betrieblich genutzten Anteil der Internetrechnung (80 %) sowie seine Fachliteratur als separate Betriebsausgaben geltend. Die Pauschale und diese Positionen schließen sich nicht gegenseitig aus.
Unternehmensberater mit Co-Working-Mitgliedschaft
Eine Unternehmensberaterin nutzt drei Tage pro Woche ein Co-Working-Space, an den übrigen zwei Tagen arbeitet sie von zu Hause. Da sie an den Co-Working-Tagen einen festen externen Arbeitsplatz aufsucht, sind diese Tage für die Pauschale nicht anrechenbar. Ihre reinen Homeoffice-Tage summieren sich auf rund 90 im Jahr: 90 × 6 Euro = 540 Euro. Sie überlegt, ob das häusliche Arbeitszimmer steuerlich vorteilhafter wäre – stellt aber fest, dass ihr Arbeitsbereich auch als Gästezimmer genutzt wird und die Voraussetzungen für den Arbeitszimmerabzug damit nicht erfüllt sind. Die Pauschale bleibt ihr einziger zulässiger Raumkostenabzug.
Dokumentationsfehler und ihre steuerlichen Folgen
Wer die Homeoffice-Pauschale ansetzt, unterschätzt häufig, wie empfindlich das Finanzamt auf lückenhafte Aufzeichnungen reagiert. Im Rahmen einer Betriebsprüfung oder einer intensiveren Prüfung der Einkommensteuererklärung genügt es nicht, pauschal anzugeben, man habe „überwiegend zuhause gearbeitet“. Das Finanzamt erwartet eine belastbare Grundlage, aus der die tatsächlich geltend gemachten Tage nachvollziehbar hervorgehen. Fehlt diese, droht eine vollständige Streichung des Abzugs – und damit eine Steuernachzahlung, die sich über mehrere Veranlagungszeiträume summieren kann, wenn der Fehler systematisch begangen wurde.
Besonders heikel ist die Situation, wenn ein Selbstständiger mehrere Einkunftsarten kombiniert oder parallel als Arbeitnehmer tätig ist. Hier prüft das Finanzamt oft, ob Tage doppelt geltend gemacht wurden – also ein Tag, der bereits bei der nichtselbstständigen Tätigkeit als Homeoffice-Tag erfasst wurde, zusätzlich in der Anlage S oder G auftaucht. Auch wenn das unbeabsichtigt geschieht, wird es als fehlerhafter Ansatz gewertet. Eine saubere Trennung und getrennte Tageslisten für jede Einkunftsart sind daher unabdingbar.
Empfehlenswert ist es, die Dokumentation zeitnah zu führen – idealerweise täglich oder wöchentlich – und nicht erst rückwirkend kurz vor der Steuererklärung zu rekonstruieren. Kalenderbasierte Tools, ein digitales Arbeitstagebuch oder schlicht eine strukturierte Tabellenkalkulation leisten hier verlässliche Dienste. Entscheidend ist, dass die Aufzeichnungen den tatsächlichen Arbeitstag beschreiben und nicht nur als formale Liste von Daten erscheinen. Wer ergänzend Auftragsbestätigungen, Projektlisten oder E-Mail-Korrespondenz als indirekten Beleg sichert, steht bei einer Rückfrage deutlich besser da.
Jahreswechsel und rückwirkende Korrekturen: Was noch möglich ist
Viele Selbstständige stellen erst beim Erstellen der Steuererklärung fest, dass sie die Pauschale in vergangenen Jahren nicht oder nicht vollständig genutzt haben. Grundsätzlich ist eine nachträgliche Geltendmachung über eine Berichtigungserklärung möglich, solange der Steuerbescheid noch nicht bestandskräftig ist oder ein Änderungsgrund nach den §§ 172 ff. AO vorliegt. Ist der Bescheid bereits rechtskräftig, scheidet eine rückwirkende Korrektur in aller Regel aus – es sei denn, ein Vorbehalt der Nachprüfung oder ein offensichtlicher Fehler lässt sich geltend machen.
Für die Jahre ab 2020, in denen die Homeoffice-Pauschale eingeführt wurde, lohnt sich eine Prüfung offener Veranlagungszeiträume. Wer beispielsweise für 2021 noch keinen bestandskräftigen Bescheid hat oder dessen Bescheid unter einem Änderungsvorbehalt steht, kann eine Korrektur einreichen. Dabei müssen die rückwirkend angesetzten Tage aber plausibel belegt werden – ein schlüssiges Bild aus Projektunterlagen, Rechnungsstellungen und Kommunikationshistorie ist hier das wichtigste Argument.
Steuerberater empfehlen in solchen Fällen, alle verfügbaren Unterlagen aus dem betreffenden Zeitraum zusammenzustellen und die Plausibilität der Tagesanzahl anhand der tatsächlichen Auftragslage herzuleiten. Rechnungen, die an einem bestimmten Datum erstellt wurden, oder abrechenbare Stunden aus einer Projektverwaltungssoftware können dabei helfen, die Heimarbeitstage glaubhaft zu machen. Pauschal angesetzte Höchstbeträge ohne jede Substanz werden vom Finanzamt nicht widerspruchslos akzeptiert.
Änderungen durch das Jahressteuergesetz und aktuelle Rechtslage
Mit dem Jahressteuergesetz 2022 wurde die Homeoffice-Pauschale dauerhaft in das Einkommensteuerrecht verankert und gleichzeitig angehoben. Seitdem beträgt sie sechs Euro pro Arbeitstag im Homeoffice, maximal jedoch 1.260 Euro jährlich – was einem Ansatz für bis zu 210 Tage entspricht. Diese Neuregelung gilt nicht nur für Arbeitnehmer, sondern schließt ausdrücklich auch Selbstständige in die begünstigte Gruppe ein. Die Änderung ist bedeutsam, weil sie den Kreis der Berechtigten erweitert und die frühere Diskussion um das Vorliegen eines abgeschlossenen Arbeitszimmers weitgehend obsolet macht.
Neu ist zudem, dass seit der Dauerregelung kein häusliches Arbeitszimmer im Sinne des § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG mehr vorliegen muss, um die Pauschale nutzen zu können. Selbstständige, die am Küchentisch, im Wohnzimmer oder in einem Mehrzweckraum arbeiten, sind damit ausdrücklich erfasst. Wer hingegen ein echtes Arbeitszimmer besitzt und die tatsächlichen Raumkosten geltend machen möchte, muss sich weiterhin an die strengen Voraussetzungen des häuslichen Arbeitszimmers halten – mit dem Mittelpunkt der gesamten betrieblichen Tätigkeit als zentralem Kriterium.
Parallel zur Pauschale hat der Gesetzgeber beim häuslichen Arbeitszimmer eine Alternativregelung eingeführt: Wer die Voraussetzungen erfüllt, kann seit 2023 pauschal 1.260 Euro für das Arbeitszimmer ansetzen, ohne die Einzelkosten nachweisen zu müssen. Diese Jahrespauschale für das Arbeitszimmer und die Homeoffice-Tagespauschale schließen sich gegenseitig aus – eine Kombination beider Instrumente für denselben Zeitraum ist steuerlich nicht zulässig. Selbstständige sollten daher im Rahmen der Steuererklärungsvorbereitung prüfen, welche Option in ihrem individuellen Fall vorteilhafter ist.
Steuerplanung über das Geschäftsjahr hinaus
Eine vorausschauende Nutzung der Pauschale setzt voraus, dass Selbstständige ihre Arbeitssituation nicht nur rückblickend dokumentieren, sondern von Beginn des Jahres an systematisch erfassen. Wer frühzeitig ein Muster für die tägliche Erfassung etabliert, vermeidet den Stress der rückwirkenden Rekonstruktion und schafft gleichzeitig eine tragfähige Grundlage für die Steuererklärung. Eine einfache digitale Tageserfassung, die zwischen Heimarbeitstagen, Außendiensttagen und Mischtagen unterscheidet, reicht in den meisten Fällen völlig aus.
Für Selbstständige mit stark schwankenden Auftragssituationen empfiehlt sich zudem eine quartalsweise Zwischenauswertung. So lässt sich erkennen, ob die 210-Tage-Grenze noch Raum lässt, oder ob bereits abzusehen ist, dass der Höchstbetrag erreicht wird. Diese Information ist nicht nur für die Steuererklärung relevant, sondern hilft auch bei der Steuervorauszahlungsplanung. Wer seinen voraussichtlichen Jahresgewinn realistisch einschätzt und dabei alle zulässigen Abzüge berücksichtigt, vermeidet unnötige Nachzahlungen oder überhöhte Vorauszahlungen.
Steuerberater und Buchhalter, die mit Selbstständigen arbeiten, integrieren die Erfassung der Homeoffice-Tage idealerweise in bestehende Prozesse der Einnahmen-Überschuss-Rechnung oder der Finanzbuchhaltung. Wer ohnehin monatliche Auswertungen erstellt, kann die Tagesdokumentation als festen Bestandteil dieser Routine etablieren. Auf diese Weise fließt die Pauschale nicht erst am Jahresende als nachträglicher Korrekturfaktor in die Steuererklärung ein, sondern wird von Anfang an als geplante Abzugsposition berücksichtigt – mit entsprechend positiver Wirkung auf die laufende Steuerlastplanung.
Häufige Fragen zur Homeoffice-Pauschale für Selbstständige
Kann die Homeoffice-Pauschale auch dann angesetzt werden, wenn kein fester Arbeitsraum vorhanden ist?
Ja, genau darin liegt ein wesentlicher Vorteil der Pauschale gegenüber dem Abzug für ein häusliches Arbeitszimmer. Ein separater, abgeschlossener Raum ist keine Voraussetzung – es reicht aus, dass die betriebliche oder freiberufliche Tätigkeit an dem jeweiligen Tag tatsächlich in der Wohnung ausgeübt wurde. Entscheidend ist die nachvollziehbare Dokumentation dieser Tage, nicht die Raumsituation.
Wie hoch ist die Homeoffice-Pauschale und wie wird der Jahresbetrag berechnet?
Seit dem Veranlagungsjahr 2023 beträgt die Pauschale sechs Euro je Homeoffice-Tag, maximal jedoch 1.260 Euro im Jahr, was 210 Arbeitstagen entspricht. Wer weniger Tage zu Hause tätig ist, setzt entsprechend weniger an. Die Deckelung gilt pro Person und Steuerjahr, unabhängig davon, ob jemand mehrere selbstständige Tätigkeiten gleichzeitig ausübt.
Dürfen Selbstständige die Pauschale und ein häusliches Arbeitszimmer gleichzeitig geltend machen?
Nein, eine Doppelnutzung ist für dieselben Tage ausgeschlossen. Wer für bestimmte Tage die tatsächlichen Kosten eines anerkannten Arbeitszimmers ansetzt, kann für diese Tage nicht zusätzlich die Tagespauschale beanspruchen. Eine Aufteilung nach Tätigkeitsbereichen oder Zeiträumen kann unter bestimmten Bedingungen sinnvoll sein, erfordert aber eine genaue Prüfung der jeweiligen Fallkonstellation.
Wie sollte die Aufzeichnung der Homeoffice-Tage aussehen, um im Zweifel standzuhalten?
Bewährt hat sich ein laufendes digitales oder schriftliches Journal, in dem Datum, die ausgeübte Tätigkeit und gegebenenfalls die Dauer festgehalten werden. Kalendereinträge, Projektprotokolle oder Zeiterfassungstools können diese Funktion übernehmen, sofern sie nachträglich nicht manipulierbar sind. Das Finanzamt kann im Rahmen einer Betriebsprüfung eine plausible Nachvollziehbarkeit verlangen – eine bloße Schätzung ohne Belege wird in der Regel nicht akzeptiert.
Wie wird die Pauschale bei einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung eingetragen?
In der Anlage EÜR wird die Homeoffice-Pauschale unter den sonstigen unbeschränkt abziehbaren Betriebsausgaben erfasst. Die Zeile für häusliche Arbeitszimmer und Tagespauschalen ist dort gesondert ausgewiesen. Wer seine Steuererklärung über ELSTER einreicht, findet das entsprechende Feld im EÜR-Formular unter den allgemeinen Betriebsausgaben.
Gilt die Pauschale auch für Tage, an denen man nur kurz von zu Hause aus gearbeitet hat?
Nach dem Gesetzeswortlaut ist die Tagespauschale grundsätzlich für jeden Tag ansetzbar, an dem die Tätigkeit überwiegend in der häuslichen Wohnung ausgeübt wird und keine außerhäusliche erste Tätigkeitsstätte aufgesucht wird. Eine Mindestarbeitszeit ist gesetzlich nicht vorgeschrieben, allerdings muss die betriebliche Tätigkeit tatsächlich stattgefunden haben. Tage, an denen lediglich E-Mails auf dem Smartphone gelesen wurden, dürften kaum als vollwertige Homeoffice-Tage durchgehen.
Was gilt bei einer gemischten Nutzung eines Raums für Privat- und Betriebszwecke?
Ein gemischt genutzter Raum erfüllt die Voraussetzungen für ein abzugsfähiges häusliches Arbeitszimmer im steuerrechtlichen Sinne in der Regel nicht. Genau hier greift die Homeoffice-Pauschale als pragmatische Lösung, da sie keine räumliche Abgrenzung voraussetzt. Die tatsächlich anfallenden anteiligen Raumkosten lassen sich in diesem Fall steuerlich nicht gesondert geltend machen – die Pauschale ist dann der einzige gangbare Abzugsweg.
Können Selbstständige die Pauschale auch für Urlaubstage oder Krankheitstage ansetzen?
Nein, denn die Pauschale setzt eine tatsächlich ausgeübte betriebliche oder freiberufliche Tätigkeit am jeweiligen Tag voraus. Urlaubs- und Krankheitstage ohne Arbeitsleistung erfüllen diese Voraussetzung nicht. Wer an einem Krankheitstag nachweislich betriebliche Aufgaben erledigt hat, kann den Tag grundsätzlich berücksichtigen – die Beweislast liegt dabei beim Steuerpflichtigen.
Fazit
Die Homeoffice-Pauschale bietet Selbstständigen eine unbürokratische Möglichkeit, einen Teil der häuslichen Arbeitskosten steuerlich wirksam abzubilden – ohne aufwendige Flächenberechnung und ohne die strengen Anforderungen an ein anerkanntes Arbeitszimmer erfüllen zu müssen. Entscheidend ist eine sorgfältige Tagesdokumentation, denn ohne nachvollziehbare Aufzeichnungen steht der Abzug auf unsicherem Grund. Wer seine Situation sauber erfasst und die Wechselwirkungen mit anderen abzugsfähigen Positionen im Blick behält, kann die Pauschale als verlässlichen Baustein in der Steuerplanung nutzen.
